Flytter du til Polen, kan du være skattepliktig til begge land samtidig. Norge beholder deg som skattemessig bosatt til du oppfyller vilkårene for skattemessig emigrasjon – for de fleste tidligst etter tre fulle inntektsår ute. Polen regner deg som bosatt hvis du har sentrum for livsinteressene dine der eller oppholder deg der mer enn 183 dager i skatteåret. Skatteavtalen mellom landene avgjør hvem som får skattlegge hva, og pensjon fra Nav kan fortsatt skattlegges i Norge.
Skatteavtalen ble undertegnet i Warszawa 9. september 2009 og trådte i kraft 25. mai 2010, med en endringsprotokoll fra 2012. Hovedreglene er gjengitt slik de står i avtalen, skatteloven og hos Skatteetaten per september 2026, og er ingen erstatning for personlig rådgivning. Har du inntekt, formue eller bolig i begge land, bør du avklare skatteplikten med Skatteetaten og med en polsk skatterådgiver (doradca podatkowy) før du flytter.
Begge land kan mene at du bor der
Norsk og polsk skatterett bruker ulike kriterier, og de utelukker ikke hverandre.
- Norge (skatteloven § 2-1): Du blir bosatt hvis du oppholder deg her mer enn 183 dager i løpet av en tolvmånedersperiode, eller mer enn 270 dager i løpet av en trettiseksmånedersperiode. Er du først bosatt, fortsetter du å være det etter at du flytter, til du oppfyller vilkårene for å emigrere.
- Polen (PIT-loven art. 3): Du er bosatt hvis du har sentrum for personlige eller økonomiske interesser i Polen, eller oppholder deg der lenger enn 183 dager i skatteåret. Bosatte skattlegges for all inntekt uansett hvor den kommer fra.
Det betyr at en nordmann som flytter til Kraków i januar, typisk er skattemessig bosatt i Polen samme år – og fortsatt skattemessig bosatt i Norge. Da trer skatteavtalen inn.
Når skatteplikten til Norge faktisk slutter
Skatteetaten sier det rett ut: skatteplikten til Norge opphører ikke ved at du melder flytting til Folkeregisteret. Du er globalskattepliktig og skal oppgi all inntekt og formue, også i Polen, i den norske skattemeldingen hvert år frem til du er skattemessig emigrert.
Når du kan emigrere, avhenger av hvor lenge du har bodd i Norge:
- Mindre enn ti års botid: Skatteplikten kan opphøre fra det tidspunktet du bor fast i utlandet, ikke har vært i Norge mer enn 61 dager i året du søker for, og verken du eller nærstående disponerer bolig i Norge.
- Ti år eller mer: Skatteplikten kan tidligst opphøre etter utløpet av det tredje inntektsåret etter flytteåret. I hvert av de tre årene må du ha vært i Norge høyst 61 dager, og verken du eller nærstående kan ha disponert bolig her.
Nærstående er ektefelle, samboer og mindreårige barn. Å disponere bolig betyr å eie, leie eller på annen måte ha rett til å bruke den. Du kan likevel beholde en fritidsbolig, og en bolig du har eid i minst fem år uten å bruke den selv (femårsregelen). Hvert påbegynte døgn i Norge teller som én dag. Skattemessig emigrasjon må du selv kreve i skattemeldingen ved å søke opp «Krav om skattemessig emigrasjon».
Utleid leilighet holder deg skattepliktig i Norge. Mange leier ut leiligheten i Norge «til vi ser om vi trives». Da disponerer du fortsatt bolig, og emigrasjonen skyves ut – med norsk skatteplikt på alt du tjener i Polen i mellomtiden. Tell også dagene: jul, sommerferie og et par besøk i året kan fort passere 61.
Skatteavtalens bostedsregel avgjør konflikten
Er du bosatt etter begge lands interne regler, avgjør artikkel 4 i skatteavtalen hvor du anses bosatt. Rekkefølgen er fast:
- Der du har fast bolig til disposisjon.
- Har du fast bolig i begge land: der dine personlige og økonomiske forbindelser er sterkest (sentrum for livsinteressene).
- Kan det ikke avgjøres: der du vanligvis oppholder deg.
- Oppholder du deg vanligvis i begge eller ingen: statsborgerskapet.
Er du etter dette bosatt i Polen, er du bare begrenset skattepliktig til Norge for inntekt avtalen lar Norge skattlegge som kildestat, som norske pensjoner. Du må selv kreve bosted etter skatteavtale i skattemeldingen og dokumentere det med en bostedsbekreftelse (Certificate of Residence) fra polske skattemyndigheter, på engelsk eller med engelsk oversettelse.
Lønn og 183-dagersregelen
Lønn er artikkel 14 i avtalen med Polen – ikke artikkel 15, som i mange andre avtaler, der gjelder styrehonorar. Hovedregelen er at lønn bare skattlegges i bostedsstaten, med mindre arbeidet utføres i den andre staten. Da kan arbeidsstaten også skattlegge.
Unntaket er den kjente 183-dagersregelen. En person bosatt i det ene landet som jobber i det andre, skattlegges bare hjemme hvis alle fire vilkår er oppfylt: oppholdet er høyst 183 dager i løpet av en tolvmånedersperiode, lønnen betales av en arbeidsgiver som ikke er bosatt i arbeidslandet, den belastes ikke et fast driftssted der, og det er ikke utleie av arbeidskraft.
For den som bor fast i Polen og jobber hjemmefra for en norsk arbeidsgiver, er utgangspunktet derfor at arbeidet utføres i Polen, der du bor. Hvordan det slår ut for deg, avhenger blant annet av hvor du anses bosatt etter avtalen og hvor mange arbeidsdager du har i Norge. Fjernarbeid er omtalt nærmere i digital nomade i Polen.
Pensjon: Norge kan fortsatt ta sin del
Artikkel 17 skiller mellom to typer pensjon. Private pensjoner og livrenter skattlegges som hovedregel bare i bostedsstaten. Men utbetalinger etter trygdelovgivningen – altså fra Nav – og fra andre obligatoriske eller skattegodkjente pensjonsordninger kan også skattlegges i kildestaten, Norge.
Når du er skattemessig emigrert, bruker Norge denne retten gjennom kildeskatt. Skatteetaten oppgir at kildeskatten er 15 prosent av brutto pensjon og uføreytelse, uansett størrelse og uten fribeløp. Den kan gjelde pensjon fra folketrygden, offentlige og private tjenestepensjoner, andre private pensjoner og uføretrygd. For en norsk pensjon på 25 000 kroner i måneden blir det 3 750 kroner i kildeskatt. Er en pensjonstype beskyttet av skatteavtalen, kan du kreve fritak for den.
Du kan kreve fradrag som om du var bosatt i Norge hvis du bor i et EØS-land og minst 90 prosent av inntekten din er skattepliktig i Norge, eller hvis inntekten i bostedslandet er for lav til å utnytte de personlige fradragene der. Dette gjelder bare personer som er skattemessig emigrert. Så lenge du fortsatt er bosatt i Norge, skattlegges pensjonen etter vanlige norske regler. Hvordan pensjonen utbetales, står i pensjon fra Nav når du bor i Polen.
Slik unngår Polen dobbeltbeskatning
Når inntekten kan skattlegges i begge land, er det bostedslandet som skal sørge for at du ikke betaler full skatt to ganger. Skatteetaten skriver at du kan bruke det norske skatteoppgjøret som dokumentasjon overfor skattemyndighetene i bostedslandet.
Etter artikkel 22 i avtaleteksten brukte Polen unntaksmetoden: inntekt som Norge kan skattlegge, fritas i Polen, men Polen kan ta den med når skattesatsen på resten av inntekten beregnes (progresjonsforbehold, jf. PIT-loven art. 27 nr. 8). For utbytte, renter, royalty og gevinster gir Polen i stedet fradrag for norsk skatt. Protokollen fra 2012 la til at Polen bruker kreditmetoden der Norge etter egen lov fritar inntekten.
Den multilaterale konvensjonen mot skattetilpasning (MLI) er også tatt i bruk for avtalen med Norge, og den kan ha endret Polens metode fra unntak til kreditt. Hvilken metode som gjelder, kan utgjøre en stor forskjell for pensjonister, og det er et spørsmål for en polsk skatterådgiver.
Polske skattesatser for personer
Den polske inntektsskatten (PIT) for personer har to trinn etter den konsoliderte lovteksten fra april 2026:
| Skattegrunnlag per år | Skatt |
|---|---|
| Opptil 120 000 zł | 12 prosent minus 3 600 zł |
| Over 120 000 zł | 10 800 zł pluss 32 prosent av det som overstiger 120 000 zł |
Fradraget på 3 600 zł betyr i praksis at de første 30 000 zł er skattefrie. Omregnet er 120 000 zł om lag 297 540 kroner (kurs september 2026); med valutakalkulatoren kan du regne med dagens kurs. Næringsdrivende kan i stedet velge en flat sats på 19 prosent av overskuddet (PIT-loven art. 30c), men mister da blant annet trinnskalaens fradrag. I tillegg kommer helseavgift og sosiale avgifter til ZUS, som ikke er regnet inn her.
Trygdeavgift, eiendom og andre tråder
Medlemskap i folketrygden avgjøres av Nav, ikke av Skatteetaten. Er du ikke lenger medlem, skal du som regel ikke betale trygdeavgift. Men har du rettighetsdokument S1 fordi du får norsk pensjon eller uføretrygd og bor i et annet EØS-land, skal du betale trygdeavgift til Norge selv om du har flyttet. Hva S1 gir deg av helsehjelp i Polen, står i helsetrygdkort og lege i Polen. Er du ikke skattemessig bosatt i Norge, betales hele avgiften direkte til Nav.
Fast eiendom følger stedet den ligger. Leieinntekt fra en bolig i Norge kan skattlegges i Norge, og tilsvarende for en bolig i Polen (artikkel 6). Gevinst ved salg av fast eiendom kan skattlegges der eiendommen ligger (artikkel 13). Kjøper du i Polen, se også kjøpe bolig i Polen. Flytter du fra Norge med store verdier, som aksjer, bør du dessuten sjekke Skatteetatens regler om utflyttingsskatt.
Dette bør du gjøre, og i denne rekkefølgen
- Meld flytting til Folkeregisteret hvis du skal bo ute i mer enn seks måneder – se flytte til Polen.
- Søk om nytt skattekort, særlig hvis du får pensjon eller lønn fra Norge.
- Sjekk med Nav om du fortsatt er medlem av folketrygden.
- Avklar med polske skattemyndigheter om du blir bosatt der, og skaff PESEL – se PESEL og registrering.
- Lever norsk skattemelding hvert år, oppgi polsk inntekt, og krev fradrag for dobbeltbeskatning og eventuelt bosted etter skatteavtale.
- Krev skattemessig emigrasjon når vilkårene er oppfylt.
En lengre gjennomgang av skatt ved arbeid eller flytting til utlandet generelt, med vekt på den norske skattemeldingen, finner du hos Skatteoppgjøret.com: skatt ved arbeid eller flytting til utlandet. Hva hverdagen koster etter skatt, står i levekostnader i Polen.
Vanlige spørsmål
Må jeg betale skatt til Norge når jeg bor i Polen?
Ofte ja, i hvert fall i starten. Du er skattemessig bosatt i Norge til du har emigrert, for de fleste tidligst etter tre fulle inntektsår ute. Etter emigrasjon kan Norge fortsatt skattlegge blant annet pensjon fra Nav med 15 prosent kildeskatt.
Skattlegges norsk pensjon bare i Polen?
Nei. Skatteavtalens artikkel 17 lar Norge skattlegge utbetalinger etter trygdelovgivningen og fra obligatoriske eller skattegodkjente pensjonsordninger. Private pensjoner utenom slike ordninger skattlegges som hovedregel bare i bostedslandet.
Hva er 183-dagersregelen mellom Norge og Polen?
Den står i artikkel 14 og gjelder lønn. Jobber du i det andre landet høyst 183 dager i en tolvmånedersperiode for en arbeidsgiver som ikke er bosatt der, og lønnen ikke belastes et driftssted der, skattlegges lønnen bare i bostedslandet. Alle vilkårene må være oppfylt.
Hvor mye skatt betaler man i Polen?
Personer betaler 12 prosent opp til 120 000 zł i året og 32 prosent over det, med et fradrag på 3 600 zł som gjør de første 30 000 zł skattefrie. Næringsdrivende kan velge 19 prosent flat skatt. Avgifter til ZUS og helseavgift kommer i tillegg.
Kilder
- Lovdata – Skatteavtale mellom Norge og Polen (2009) (sjekket september 2026)
- Lovdata – Protokoll til skatteavtalen med Polen (2012) (sjekket september 2026)
- Lovdata – Skatteloven kapittel 2 (§ 2-1) (sjekket september 2026)
- Skatteetaten – Skattemessig emigrasjon (sjekket september 2026)
- Skatteetaten – Bosted etter skatteavtale (sjekket september 2026)
- Skatteetaten – Kildeskatt på pensjoner og uføreytelser (sjekket september 2026)
- Skatteetaten – Medlemskap i folketrygden og trygdeavgift når du flytter (sjekket september 2026)
- Sejm – PIT-loven, konsolidert tekst Dz.U. 2026 poz. 592 (art. 3, 27 og 30c) (sjekket september 2026)
- Helsenorge (Helfo) – Pensjonister i EU/EØS og Sveits (S1 og trygdeavgift) (sjekket september 2026)